15. LA PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA DEI PROGETTI

15.1. PREMESSA

Dopo aver trattato la pianificazione operativa del progetto, giungiamo alla pianificazione economico-finanziaria.
Il lato economico-finanziario di un progetto è fondamentale; in effetti, come si è detto, il costo è uno dei parametri cardine del progetto (insieme al tempo ed alla qualità).  
La pianificazione economica ha il compito di controllare i proventi ed i costi, interni ed esterni, garantendo la compatibilità tra gli stessi e l’adeguata remunerazione delle risorse interne. 
La pianificazione finanziaria distribuisce nel tempo incassi ed esborsi garantendo l’equilibrio, nel tempo, del flusso di cassa (cash flow) di progetto = differenza tra incassi (+) ed esborsi (-).
Il calendario dei lavori, cioè, la parte preponderante della pianificazione operativa è strettamente legato, com’è intuibile, alla dimensione economica del progetto; in effetti non è possibile stimare il costo economico e finanziario del progetto se non sappiamo prima quanto esso durerà e come si distribuirà temporalmente. In questo senso la pianificazione economico-finanziaria deve viaggiare parallelamente a quella operativa. 

15.2. LA DETERMINAZIONE DELLE CATEGORIE DI COSTO

Per svariati motivi si deve procedere con oculatezza nel programmare i costi del progetto. Anzitutto, se sovrastimate i costi potete perdere il lavoro prima d’iniziare, perché non siete competitivi. 
Un buon piano include l’identificazione di fonti di forniture e di materiali e questa ricerca accurata assicura che i costi siano realistici. 
La principale funzione di un buon budget è quella di essere il punto di riferimento per il monitoraggio economico del progetto mentre è in corso e per il confronto tra l’avanzamento economico e quella fisico (confronto tra piano operativo e piano economico).
Alcune imprecisioni nel budget sono inevitabili, diremmo fisiologiche. 
Tali errori però non debbono essere assolutamente il frutto di un insufficiente lavoro sul progetto originale. 
L’obiettivo è quindi quello di essere il più realistici possibile.
Le risorse utilizzate nella realizzazione dei progetti sono fondamentalmente da ascriversi a:

•	Risorse umane interne
•	Risorse professionali esterne
•	Costi di viaggio, soggiorno e vitto
•	Servizi esterni (es. indagini statistiche, noleggio attrezzature e locali, materiali)

I tipi di risorse utilizzate e i criteri di valorizzazione nel budget economico del progetto sono esposti nella tavola seguente (tav. 15.1.).
La valorizzazione può essere effettuata, nel budget di commessa del progetto:

•	secondo il costo standard di preventivo, determinato con tariffe medie giornaliere stabilite
•	secondo il costo effettivo stimato (o preventivato da terzi)

La pianificazione e controllo economico dei progetti raggruppa i costi ed i proventi in macro categorie sistemiche.

Tavola 15.1. Tipologie di costo e loro valorizzazione nel preventivo

Natura	Classificazione	Valorizzazione	
•	Personale	•	Personale interno	Costo giornaliero standard per categoria, comprensivo di oneri e ratei TFR	
•	Prestazioni professionali esterne	•	Partners, Consulenti, Docenti esterni	Costo giornaliero effettivo preventivato	
•	Viaggi e missioni	•	Viaggi personale interno
•	Viaggi personale esterno
•	Spese di soggiorno
•	Spese di vitto	Costo effettivo

Costo effettivo

Costo standard giornaliero e/o costo effettivo
	
•	Materiali	•	Materiali	Costo effettivo	
•	Spese generali	•	Affitto, Spese Postali, Telefoniche, di Energia, ammortamenti	Costo effettivo	

15.2.1. RISORSE UMANE INTERNE E LORO VALORIZZAZIONE

Le risorse umane interne sono quantificate in giorni-uomo e valorizzate ai costi unitari per giorno-uomo.
La loro classificazione e il costo unitario deve tuttavia tenere distinti :
- Il costo unitario effettivo, interno, al lordo degli oneri contributivi e dei ratei di TFR e adeguato alle categorie contrattuali interne
- Il costo unitario riconosciuto, corrispondente alle qualifiche ed alle tariffe rimborsate.
Il preventivo delle risorse umane interne deve prendere in considerazione la loro quantità espressa in numero di giornate valorizzate e distribuite nel tempo, secondo le tariffe giornaliere medie di preventivo, stabilite di regola annualmente sulla base dei costi giornalieri di budget, comprensivi degli oneri contributivi e dei ratei di retribuzione differita, forniti dall’amministrazione.

Esempio

						Costi medi per categoria + oneri + TFR
Costo giornaliero per categoria =								
						n° giornate lavorative (210) risorse di progetto

210 = 365 -104 (Domeniche + Sabati) - 20 (ferie) -10 (festività)- 21 (assenze)

La quantificazione delle giornate-uomo delle risorse interne e la loro distribuzione nel tempo sui progetti è poi indispensabile per verificare a livello di programmazione delle risorse:

•	L’equilibrio tra capacità produttiva (n° di professional della funzione per n° giorni) e carico di lavoro (n° giornate su progetto + n° giornate su attività istituzionali)
•	La necessità di supporti professionali esterni
•	L’ottimizzazione del carico di lavoro

15.2.2. RISORSE PROFESSIONALI ESTERNE E LORO VALORIZZAZIONE

Le risorse professionali esterne (partners, consulenti, docenti esterni) sono quantificate in termini di giornate-uomo e valorizzate secondo tariffe giornaliere.
Anche nel caso delle tariffe unitarie delle risorse esterne si deve distinguere tra :

- Costo unitario effettivo, espresso dai preventivi formulati dalle risorse esterne e accettati
- Costo unitario riconosciuto, corrispondente alle qualifiche e alle tariffe rimborsate dagli sponsor.

Anche in questo caso, il preventivo deve prendere in considerazione i costi unitari effettivi.

15.2.3. COSTI DI VIAGGIO, VITTO E SOGGIORNO 

I costi di viaggio sono di regola rimborsati a piè di lista, in relazione alla distanza e ai mezzi utilizzati. 
La loro preventivazione non è quindi standardizzabile ma deve essere stimata caso per caso.
Viceversa, i costi di soggiorno e di vitto sono standardizzabili secondo tariffe medie giornaliere di preventivo, stabilite di regola annualmente.

15.2.4. SERVIZI ESTERNI, MATERIALI, SPESE GENERALI

I servizi esterni, i materiali e le spese generali acquistati per l’esecuzione del progetto sono differenti da caso a caso. 
Ciononostante la preventivazione dei servizi esterni più ricorrenti (quali, ad esempio, i costi giornalieri di traduzione simultanea, il costo dei materiali dei corsi di formazione (didattici individuali, didattici collettivi) possono essere standardizzati secondo tariffe concordate.

ESERCITAZIONE 15.1.

In riferimento all’ALLEGATO 2, riportato a fine Modulo, preparate una valutazione di costo per il progetto. Usate le colonne che sono necessarie.

	VOCI DI COSTO
	
FASI-MACROATTIVITA’-ATTIVITA’	PERSON.
INTERNO	PRESTAZ.
ESTERNE	VIAGGI	MATERIALI E SERVIZI	ALLOGGIO E VITTO	

						

						

						

						

						

						

15.3. IL PIANO ECONOMICO E IL PIANO FINANZIARIO

Il piano economico è la distribuzione nel tempo dei costi e dei finanziamenti del progetto, coerentemente con la durata delle attività del progetto stesso e la data di incidenza delle richieste di erogazione dei finanziamenti.
I costi del progetto maturano nel periodo in  cui sono utilizzate le risorse. I finanziamenti maturano quando sussistono le condizioni per la richiesta di erogazione del finanziamento stesso.

Il piano economico ha l’obiettivo di :

•	porre il necessario punto di riferimento per il confronto tra preventivo e consuntivo di periodo e progressivo
•	creare le premesse necessarie del piano finanziario che alloca nel tempo gli esborsi e gli incassi. 

Infatti il piano economico e il piano finanziario si differenziano per effetto delle dilazioni di pagamento e di incasso.

15.3.1. LE CAUSE DI SCOSTAMENTO TRA MOMENTO ECONOMICO E MOMENTO FINANZIARIO

Rispetto ai due piani si danno alcune cause di scostamento tra momento economico e momento finanziario. 
Nel ciclo passivo, le principali cause di scostamento/dilazione sono :

PAGAMENTO

FATTURAZIONE PASSIVA

EFFETTUAZIONE DELLA PRESTAZIONE

			 RITARDO DI		       DILAZIONE DI PAGAMENTO
	              FATTURAZIONE DA PARTE	             DA PARTE DI CEIS
		 	DEL FORNITORE								

FATTURAZIONE ATTIVA  
(O DOCUMENTAZIONE SPESE)

INCASSO

EVENTO CHE AUTORIZZA LA FATTURA ATTIVA O IL RIMBORSO SPESE

Il ciclo attivo di incasso dipende dall’evento a cui la convenzione subordina l’emissione della fattura attiva (o della nota di rimborso delle spese).																																																																																																																																																															   RITARDO DI FATTURAZIONE ATTIVA		DILAZIONE DI PAGAMENTO	
                     O DI  DOCUMENTAZIONE SPESE		      DA PARTE DELLO/DEGLI SPONSOR				

Il project manager controlla gran parte del ciclo passivo ed ha la responsabilità, con il supporto economico e contabile di CEIS, di :

•	Condizionare il programma operativo che determina l’evento autorizzativo di fatturazione/rimborso spese

•	Presidiare il progetto ed attivare l’emissione tempestiva delle fatture attive, fornendo a CEIS la documentazione di base per la fatturazione attiva.

CEIS ha la responsabilità di stimare le dilazioni d’incasso, sulla base della conoscenza del committente/sponsor e delle informazioni acquisite, in sede di preventivo e di piano finanziario preventivo.
L’obiettivo del piano finanziario del progetto è quello di pervenire, per i progetti finanziati, a un cash-flow positivo o almeno in equilibrio, tra gli esborsi e gli incassi effettivi.
In altri termini, il project manager ha la responsabilità di assicurare l’autonomia finanziaria del progetto.
Quei costi interni che non corrispondono ad esborsi effettivi, ai fini del controllo finanziario, sono convenzionalmente posizionati alla fine del progetto (nel periodo di incasso del saldo).
La pianificazione finanziaria del progetto nasce dal piano economico. Il movimento finanziario è spostato nel tempo rispetto al periodo della transazione economica, per effetto di dilazioni positive e negative, schematizzate, come abbiamo visto, per il ciclo passivo e attivo, nelle pagine precedenti.

15.4. LA COSTRUZIONE DEL BUDGET: UN MODELLO PER LA PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA DEL PROGETTO

Sfruttando le informazioni contenute in questa sezione possiamo ora affrontare la costruzione del budget di progetto. 
Di seguito verrà introdotto un modello di budget di progetto redatto in Excel per un corso di formazione. È utile prenderlo quale riferimento di massima per comprendere la portata del budget come strumento di pianificazione e controllo. Il modello compendia i contenuti della pianificazione operativa (è infatti possibile ricavare da esso i grafici di Gantt attraverso il programma Microsoft Project) e della pianificazione economico-finanziaria, risultando quindi utilissimo nella fase di preventivazione e programmazione, del controllo e monitoraggio “in itinere”, della consuntivazione.

15.4.1. COME MUOVERSI ALL’INTERNO DEL PROGRAMMA 

Il programma è strutturato in 11 fogli di Excel così denominati (tra parentesi viene riportato il titolo del foglio excel):

- Istruzioni: Foglio di Istruzioni relativamente al programma (Projetabs)
- Copertina: foglio in cui vanno inserite le informazioni generali ed “anagrafiche” ed un’informazione funzionale fondamentale, la data di inizio e la data di fine del progetto/attività formativa. (Titolo e descrizione breve della commessa)
- Budget Sintetico (Budget di progetto - Sintesi)
- Budget Dettagliato (Budget di progetto - Dettaglio)
- Piano Sintetico (Piano di progetto - Sintesi economico-finanziaria)
- Personale Interno (Dettaglio piano - 1 - personale interno))
- Professionisti esterni (Dettaglio piano - 2 - Professionisti esterni)
- Viaggi Personale interno (Dettaglio piano - 3 - Viaggi personale interno)
- Viaggi Professionisti esterni (Dettaglio piano - 7 - Viaggi personale esterno))
- Materiali (Dettaglio piano - 4 - Materiali)
- DB FMA (Data Base Fasi-Macroattività-Attività)

*Il dischetto contenente il modello excel non deve essere utilizzato per la programmazione dei progetti, ma deve essere prima copiato sul disco fisso di lavoro.

LA PIANIFICAZIONE

Il passo preliminare da compiere prima di affrontare la pianificazione economico-finanziaria è quello di strutturare il progetto in fasi (es. 1000), macroattività (es. 1100), attività (es. 1110) e codificarle. Si tratta cioè di applicare la ormai nota metodologia WBS, in cui le fasi sono sovrastrutturate rispetto alle macroattività e le macroattività rispetto alle attività, come mostrano i codici esemplificativi che rimandano alla struttura ad albero (1000-fase, 1100-macroattivittà, 1110-attività). La codifica è essenziale, le fasi possono essere al massimo 9. La strutturazione in macroattività e attività avviene nel foglio DB fasi. Per quanto concerne le fasi esse possono venire inserite direttamente nel foglio di budget di sintesi poiché sono, a differenza delle macroattività e delle attività, più tipiche di ciascun corso di formazione e quindi vanno definite di volta in volta dal project management. Per le attività e le macroattività possono essere al limite sfruttate quelle già presenti (controllo di gestione, coordinamento progetto, ecc.). In fase di WBS si lascia comunque al project manager piena discrezionalità d’azione. Occorre prestare attenzione al rispetto delle regole di numerazione e al fatto che il programma associa al codice la relativa fase-macroattività-attività.
Redigere il budget di dettaglio del progetto richiamando nella colonna i soli codici delle attività del DB F-M-A-. 
Ne risultano automaticamente aggiornati le colonne dei totali del piano sintetico e di dettaglio. Per il budget sintetico occorre riportare i nomi delle fasi.

FOGLIO BUDGET SINTETICO

Il foglio in questione è organizzato lungo le dimensioni FASI (in verticale)/PERSONALE-MATERIALI (dimensione orizzontale). 
Relativamente a ciascuna tipologia di personale sono riportate due voci di costo.
•	Prestazioni 
•	Viaggi

L’importo delle voci di costo suindicate sono, per le prestazioni, il risultato del dato preso dalla colonna P in alto a destra (L/migl.) moltiplicato per i giorni relativi (ricavati dal foglio del budget dettagliato).
L’importo dei viaggi è ricavato dal budget di dettaglio e accorpato per fasi così come la voce “materiali”.
Da inserire sono :

•	valori stimati delle voci di costo del personale (colonna P) 

•	i viaggi e i materiali vanno, come abbiamo detto precedentemente, definiti caso per caso (per i viaggi e i materiali gli importi vengono definiti nei fogli relativi- vd. infra)

•	Finanziamenti

•	Descrizione delle fasi

Il budget di sintesi consente un confronto con il budget originale, redatto con un livello di approssimazione più ampio, e con il piano nei fogli relativi.

FOGLIO BUDGET DI DETTAGLIO

Il budget di dettaglio fornisce informazioni identiche al budget di sintesi a livello però più disaggregato considerando oltre alle fasi anche le macroattività-attività. Incrocia infatti le Fasi-Macroattività-Attività con Personale (Prestazioni e viaggi) e Materiali. 

•	Vanno inseriti i giorni relativi alle prestazioni, i codici delle fasi-macroattività-attività, l’importo dei viaggi e dei materiali.
•	Su questo foglio viene altresì definito il budget originale che viene poi reiterato sul foglio budget sintetico.

FOGLIO PIANO - SINTESI ECONOMICO-FINANZIARIA PERSONALE-MATERIALI-VIAGGI/MESI DELL’ANNO

Il Piano sintetico economico-finanziario incrocia le risorse personale-materiali-viaggi (dimensione verticale) con i mesi dell’anno (dimensione orizzontale). 

•	Caratteristica del piano è quella cioè di visualizzare il sostenimento dei costi, l’ammontare degli esborsi e dei finanziamenti lungo la durata dell’attività. 

•	I giorni sono ricavati dai Piani di dettaglio del personale interno e del personale esterno. 

•	Da inserire sono i finanziamenti nel piano economico (quando nasce la condizione del finanziamento-prestazione-momento economico), e nel piano finanziario (quando c’è l’effettivo incasso-momento finanziario), i mesi dell’anno 

•	Nel piano finanziario vanno inseriti i giorni e le L/migl. 

In questo foglio è così possibile visualizzare la situazione del cash-flow di periodo (relativo al mese osservato) e progressivo (somma algebrica dei cash-flow di periodo).

PIANO DI DETTAGLIO PER TIPOLOGIE DI PERSONALE (INTERNO ED ESTERNO)

I piani di dettaglio incrociano le fasi-macroattività-attività con i mesi dell’anno consentendo un confronto tra il piano e il budget di dettaglio relativo alla voce a cui si riferisce (personale interno e personale esterno). 

•	Il totale del piano dettagliato viene reiterato a livello di piano sintetico.

•	Il budget evidenziato è ripreso dal foglio budget di dettaglio alla colonna di costo relativa.

•	Sono da inserire i giorni relativi ai mesi.

PIANI DI DETTAGLIO VIAGGI E MATERIALI

•	Le caratteristiche e le finalità sono le stesse dei piani di dettaglio relativi alle tipologie di personale.

•	Sono da inserire gli importi dei viaggi.

RIEPILOGO

Dopo l’inserimento delle informazioni di carattere generale e dei dati relativi all’inizio-fine attività formativa sul foglio copertina, occorre approcciare la metodologia WBS strutturando la suddivisione di Fasi, Macroattività, Attività assegnando loro i relativi codici. Successivamente occorre muoversi contemporaneamente su due fronti: il primo è costituito dal budget di dettaglio, il secondo dai piani di dettaglio definendo altresì i valori del budget originale e la valorizzazione dei costi delle risorse nel budget di sintesi (colonna P). Le parti delle tabelle colorate in giallo sono celle protette: significa che contengono dei dati presi da altri fogli (la relazione è comunque evidenziata nella barra della formula). Ciò significa che i valori e le informazioni necessarie alla pianificazione del progetto vanno inseriti nelle celle bianche. Per rimuovere la protezione si può comunque agire attraverso: strumenti-protezione-rimuovi protezione foglio. Il budget e il piano forniscono delle informazioni del tutto complementari in quanto, volendo utilizzare una metafora, il budget è una fotografia, il piano è un filmato. 
Il budget di dettaglio dà una rappresentazione della distribuzione dei costi delle risorse sulle diverse fasi-macroattività-attività fornendo un relativo totale che possa poi essere rapportato a ciascun piano di dettaglio. 
I piani di dettaglio legano per ciascuna voce di costo le fasi-macroattività-attività e i mesi su cui è distribuito il progetto e la spesa. Il confronto immediato è tra piano di ciascuna voce di costo/risorsa e il relativo budget di dettaglio.
Il budget di sintesi non è altro che un budget di dettaglio aggregato per fasi.
La logica d’azione deve quindi seguire la struttura ad albero, dal particolare al generale, significa in sostanza muoversi, sia per il budget che per il piano, dal dettaglio alla sintesi.

15.4.3. LEGAMI CON LA PIANIFICAZIONE OPERATIVA

Al termine del budget e/o del piano, per disporre di un grafico di GANTT di distribuzione delle attività nel tempo, può essere opportuno copiare la lista di attività (colonna C del Budget dettagliato) in un foglio Microsoft Project e pianificare le singole attività assegnando loro durate e legami.

Lettura di approfondimento-Russel.D.Archibald-Project Management la Gestione di progetti e programmi complessi, Franco Angeli, 1997. Cap.7 “Pianificazione del Progetto” da pag. 191 a pag. 223 -da pag. 227 a pag, 241 (Pianificazione economico-finanziaria).

ESERCIZIO 15.2. VERIFICA DEI PROGRESSI

Rispondete alle seguenti domande

1) Perché la schedulazione (cioè il calendario dei lavori) è importante ai fini della pianificazione economico-finanziaria del progetto?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2) Qual è la principale funzione di un budget di progetto?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3) Qual è il criterio di valorizzazione del costo delle prestazioni professionali esterne ai fini della preventivazione ?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4) È possibile assegnare un costo standard alla voce “Viaggi”?
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5) Quali sono le cause di scostamento tra momento economico e momento finanziario?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6) Cosa avviene nel foglio DB F-M-A?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7) Quali sono le caratteristiche cardine del Budget sintetico?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8) Cosa differenzia il Budget dettagliato dal Budget sintetico?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9) Qual è la caratteristica principale dei “Piani” (di sintesi e di dettaglio)?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10) Perché il budget e il piano vanno considerati congiuntamente?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

11) Quali informazioni è in grado di fornire il Piano sintetico?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

12) Cos’è il cash flow progressivo?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ESERCITAZIONE 15.3. LA COSTRUZIONE DI UN PROGETTO DAL PUNTO DI VISTA ECONOMICO-FINANZIARIO

Questa esercitazione sfrutta il modello budget.xls e, come tale, compendia i contenuti della pianificazione operativa ed economico-finanziaria.
In riferimento al progetto riportato in ALLEGATO 2 ed agli Esercizi 14.1., 14.2., 14.3., 14.4.:
•	Pianificate dal punto di vista economico-finanziario il progetto (valorizzazione dei costi e dei proventi delle risorse per ciascuna attività e assegnazione degli incassi e degli esborsi); 
•	Commentate criticamente lo “scenario” simulato.

ESERCIZIO 15.4. VERIFICA DELLA LETTURA DI APPROFONDIMENTO

CAP. 7 da pag. 227 a pag. 239

1) Cos’è il budget di progetto?

2) Cosa dovrebbe includere il budget di progetto?

3) Cosa sono le riserve gestionali?

4) Cosa indica il piano di finanziamento del progetto?

Allegato 2
(PER LE ESERCITAZIONI SEGNALATE, CON SCHEDA DI PREVENTIVO)

SCHEDA DI PREVENTIVO DEL CORSO

		PREVENTIVO	
1	PREPARAZIONE DEI CORSI		
1.1	Spese per la progettazione 
n. ore                * Lire ora		
	Spese elaborazione testi didattici 
n.  ore        * Lire ora                    		
1.2	Spese per la pubblicizzazione dei corsi
(bandi, pubbliciz. su quotidiani o riviste, comunic. radio, ecc.)		
	Spese per la selezione allievi
n. ore         * n. selezionatori		
	totale 1		
2	FUNZIONAMENTO E GESTIONE		
2.1	Retribuzione ed oneri docenti interni
docenti n.         *n. ore totali            *costo medio L.             		
2.2	Retribuzione ed oneri personale interno- amministr. 
n.             * n. ore impegno           *costo medio L.		
	Retribuzione ed oneri personale interno: coordinatori 
n.             * n. ore impegno           *costo medio L.		
2.3	Esperti e collaboratori didattici: docenti senior
n.             * n. ore                         * costo medio L. 		
	Esperti e collaboratori didattici: docenti junior
n.             * n. ore                         * costo medio L.		
	Esperti e collaboratori didattici: tutoraggio
n.             * n. ore                         * costo medio L.		
2.4	Materiale d’uso per esercitazioni		
2.5	Materiale didattico collettivo		
2.6	Materiale didattico individuale 
n. all.        * costo medio L.		
2.7	Spese generali per esami
n. all.        * costo medio L.		
2.8	Spese di altro genere		
	totale 2		
3.1	Stages aziendali: preparazione degli stage
n. all.        * costo medio L..		
	totale 3		

4	ORIENTAMENTO PROFESSIONALE		
			
5	FORMAZIONE PROF.LE INSEGNANTI		
			
6	ALLOGGIO E VITTO		
6.1	Allievi: spese per alloggio
n. gg         * costo medio L..		
	Allievi: spese per vitto
n. pasti     * costo medio L.		
6.2	Docenti e person. amministrativo: spese per alloggio
n. gg         * costo medio L.		
	Docenti e person. amministrativo: spese  per vitto
n. pasti     * costo medio L.		
	totale 6		
7	VIAGGI PER LA FORMAZIONE
PROFESSIONALE		
7.1	Allievi: spese per viaggi giornalieri		
7.2	Docenti e personale amministrativo: rimborsi		
	totale 7		
			
8	ALTRE SPESE EVENTUALI		
	TOTALE GENERALE		

UTILITA’ PER LA PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA: DETERMINAZIONE VOCI DI COSTO PER CIASCUNA FASE-MACROATTIVITA’-ATTIVITA’ (LA PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA) E COSTRUZIONE DEL BUDGET DI PROGETTO (ESERCITAZIONI 15.1. E 15.2.)

Pianificare dal punto di vista economico-finanziario un progetto significa, come abbiamo visto, nel modulo 15, determinare innanzitutto per ogni fase, macroattività, attività le diverse voci di costo presenti a budget. Il preventivo economico-finanziario del presente allegato è un modello tratto dai progetti formativi presentati al Fondo Sociale Europeo, cioè finanziati dalla CEE. In questo preventivo vi sono alcune voci di costo che in realtà, secondo la logica del project management, sono delle attività o fasi in quanto possono essere schedulate, tempificate.
Nel caso, ad esempio, della voce “progettazione dell’intervento formativo”, siamo di fronte ad una attività in quanto la progettazione ha un’intrinseca durata temporale ed è composta in realtà da voci di costo quali personale esterno, personale interno, materiali, eventualmente viaggi, ecc. 
La progettazione dell’intervento formativo è in effetti così definita:
-“eventuali momenti di incontro e di scambio di esperienze tra gli organizzatori”
-progettazione esecutiva dell’intervento intesa nel senso della descrizione dettagliata del percorso formativo, dei contenuti del profilo professionale da conseguire, dello sviluppo dei moduli didattici, calendario delle lezioni ecc.

La progettazione dell’intervento formativo è quindi un’attività composta da differenti voci di costo (quelle definite dal budget.xls e cioè personale interno, prof.esterni. viaggi pers.interno e pers.esterno, materiali) Come per la “progettazione dell’intervento formativo” vi sono altre voci di costo che sono assimilabili ad attività (per. es. gli stages, le spese per esami, la selezione degli allievi, l’elaborazione del materiale didattico).
Altre invece sono voci di costo vere e proprie (es. i viaggi, l’alloggio, i professionisti esterni, il personale interno, i materiali e servizi), che rientrano nelle attività se queste attività lo prevedono. 

ESEMPI
Per la progettazione dell’intervento formativo sono state preventivate una risorsa interna ( project manager, 10 gg X 50000 al giorno) una risorsa esterne (consulente, 10 gg X 300.000 al giorno); sono state preventivate 200.000 lire in viaggi, 150.000 in alloggio e 70.000 in materiali.
L’attività “progettazione dell’intervento formativo” registrerà quindi una durata minima di 10 gg, con un importo di spesa totale di 3.920.000 composto dalle voci di costo citate. 

RIASSUMENDO:

- Apprestandovi a pianificare dal punto di vista economico-finanziario il progetto ragionate in questo modo:

1) Le voci di costo sono rappresentate da:

- Personale Interno (Dipendenti in veste ad es. di addetti all’amministrazione, di docenti interni, di tutor interni, di coordinatori interni, ecc.) quantificato in giornate X £/giornata
- Professionisti Esterni (Consulenti, Docenti Esterni, Tutor, Collaboratori esterni in genere, ecc.) quantificato in giornate X £/giornata

- Viaggi del personale Interno 

- Viaggi dei Professionisti Esterni
All’interno della voce viaggi possono essere inserite anche le voci “alloggio” e “vitto” 

- Materiali (Materiale didattico).

- Spese Generali

Le altre voci che trovate nel preventivo sono, per la logica del project management:

- delle attività, in quanto possono essere tempificate, e in quanto composte dalle voci di costo di cui sopra e sono precisamente:

*Progettazione intervento formativo
*Elaborazione testi didattici
*Pubblicizzazione dei corsi
*Esami agli allievi
*Preparazione degli stages aziendali
*Orientamento professionale 
*Formazione personale insegnante